fbpx

Tantangan Auditor Syariah Di Malaysia

DEPOKLIK. Proses pengawasan dalam suatu lembaga keuangan sangat diperlukan untuk mengetahui apakah kinerja suatu lembaga keuangan tersebut sudah menjalankan aktivitasnya sesuai dengan standar yang berlaku secara umum atau belum. Proses ini disebut dengan proses audit, yaitu suatu proses pemeriksaan yang didasarkan pada ketentuan standar yang berlaku. Dimana proses audit ini dilakukan oleh seorang auditor yang memainkan peran penting dalam kredibilitas informasi keuangan suatu perusahaan.

Sedangkan dalam lembaga keuangan Islam (IFIs), proses pemeriksaan dilakukan oleh seorang auditor. Namun auditor yang dimaksud adalah auditor syariah. Dimana proses pengawasannya berdasarkan konsep Islam. Lembaga keuangan Islam (IFIs) tersebar diseluruh negara yang didirikan oleh masyarakat muslim. Meliputi Lembaga keuangan bank, perusahaan asuransi, reksadana atau obligasi syariah. Lembaga-lembaga keuangan tersebut diatur oleh bank sentral, pejabat yang berwenang di pasar modal dan pihak regulator lainnya.

Bagaimanapun, sebagai IFI, Bank Islam harus menampilkan nilai-nilai Islam dalam segala aspek terutama di hadapan Stakeholders. Semua Perusahaan Islam terutama IFI perlu mempunyai model tata kelola dan strategi yang tepat yang akan mendorong implementasi tata kelola yang kuat dan efektif dalam lingkungan Islam. bank syariah mempunyai stakeholder seperti  Investor, pemegang saham, kreditor, manajemen, karyawan dan masyarakat luas. Masing-masing dari mereka mempunyai ketertarikan yang kuat dan memandang Bank Syariah secara konsisten akan menegakkan prinsip-prinsip dan nilai-nilai Islam. Salah satu cara untuk menjaga ketertarikan para stakeholder adalah dengan memastikan operasi dan jasa Bank Syariah benar-benar sesuai dengan syariah. (shariah compliant). Untuk melakukan hal tersebut, audit syariah telah diberlakukan untuk memastikan bahwa Bank Syariah bisa menerapkan tata kelola syariah dan pada waktu yang sama akan meningkatkan kepercayaan dari stakeholder.

Berdasarkan dengan Shariah Governance Framework (SGF), yang diperkenalkan oleh BNM pada tahun 2010, audit syariah didefinisikan dalam paragraph 7.7, sebagai berikut:

“penilaian berkala yang dilakukan dari waktu ke waktu, untuk memberikan penilaian dan assurance yang objektif yang didesain untuk memberikan nilai tambah dan memperbaiki kadar kepatuhan dari operasi bisnis LKS, dengan tujuan utamanya menjamin Sistem Internal control yang efektif untuk kepatuhan Syariah.” (BNM; p.23).

Walaupun Auditing Syariah ini penting, masih sedikit pemahaman bagaimana untuk melatih dan menjaga auditor syariah yang qualified yang dapat melakukan kinerja dengan efektif dan efisien. Satu pedoman yang terkenal adalam dari SGFdi negara tersebut (Malaysia), bahwa audit syariah akan dilakukan oleh Auditor Internal dari LKS yang mempunyai pengetahuan syariah dan pelatihan yang cukup. Maksudnya adalah SGF menyarankan bahwa kompetensi yang harus dimiliki auditor syariah adalah seperti auditor internal, namun ditambah dengan pelatihan tentang syariah. Akan tetapi saat ini masih sangat minim sekali pelatihan – pelatihan terkait audit syariah yang diadakan lembaga – lembaga pelatihan, yang menyebabkan kompetensi seorang auditor syariah masih sangat sedikit yang memiliki kompetensi yang diharapkan dan sesuai dengan standar yang berlaku di Malaysia.

Kompetensi dapat diklasifikasikan sebagai dimensi perilaku yang terkait dengan kinerja pekerjaan yang unggul di mana orang-orang tertentu melakukan lebih baik daripada yang lain. Selain itu, kompetensi juga terkait dengan keterampilan teknis (technical skill), keterampilan (skill) dan pengetahuan (knowledge) untuk melakukan pekerjaan terutama pekerjaan profesional. Selain itu, kompetensi dapat umum atau organisasi tertentu.Kompetensi organisasi tertentu mengacu pada kompetensi yang berkaitan dengan peran manajerial tertentu; daftar kompetensi universal untuk manajemen puncak sebaik kompetensi supra (seperti perencanaan dan pengorganisasian).

Elaborasi lain yang menarik dari definisi kompetensi dibahas oleh Hoffmann, Consulting dan kajian Waverly (1999) di mana mereka berpendapat bahwa istilah tersebut dipandang secara berbeda oleh para profesional yang berbeda seperti psikolog, ahli teori manajemen, manajer sumber daya manusia, pendidik atau bahkan politisi. Kata kerja yang sama juga dapat dinilai dalam bentuk kinerja yang bisa diamati atau output proses belajar, sebagai standar atau kualitas hasil atau hanya mengacu pada atribut individu seperti pengetahuan, keterampilan atau kemampuan yaitu berfokus pada masukan dari input agar mereka untuk menghasilkan kinerja yang kompeten.

Sementara studi di Australia dan AS terkonsentrasi pada aspek manusia dari kompetensi, yang jauh kemudian dikaji oleh Drejer (2001) yang melihat kompetensi dalam empat (4) aspek yang berbeda yaitu kompetensi dalam bentuk teknologi yaitu mengacu pada alat fisik; manusia sebagai titik fokus untuk pengembangan kompetensi dan menggunakan alat-alat; organisasi sebagai mana sistem manajemen yang ditentukan di mana individu beroperasi dan budaya organisasi informal perusahaan.

Oleh karena itu, berdasarkan berbagai definisi, kompetensi dapat diartikan sebagai kemampuan atau ekspektasi seseorang untuk melakukan tugas tertentu dalam suatu organisasi dengan baik sebagaimana kemampuan bagian organisasi tertentu melalui alat atau sistem mereka, melakukan fungsi tertentu untuk memastikan operasi organisasi berjalan secara terus-menerus (continue). Kaitannya dengan kompetensi syariah auditor, tentu ada kompetensi audit syariah yang spesifik yang perlu dikuasai oleh auditor untuk memastikan kinerja maksimum yang dapat disampaikan kepada para pemangku kepentingan bank

Kompetensi untuk Audit Profesional menyatakan bahwa auditor perlu memiliki pendidikan formal Audit (pengetahuan / knowledge) (IES 2), keterampilan profesional (IES 3) dan mampu menerapkan nilai-nilai profesional, etika dan sikap terhadap situasi dan organisasi (IES 4) yang berbeda. Berdasarkan pedoman ini, disarankan agar kompetensi merupakan kombinasi dari atribut yang relevan seperti pengetahuan, keterampilan dan sikap (IFAC 2014). Ketiga unsur ini merupakan dasar untuk mengukur kompetensi umum auditor.

The IIA Research Foundation (IIARF), yang merupakan bagian dari Institute of Internal Auditor yang mengatur profesi audit internal di seluruh dunia juga telah melakukan penelitian yang komprehensif di tahun 2011-2013 untuk memperoleh pandangan stakeholder mengenai kompetensi audit internal. Kompetensi dari penelitian ini mengungkapkan dua (2) perspektif yang berbeda yaitu kompetensi dinilai lebih tinggi (higher rating) atau lebih rendah (lower rating) dan kompetensi menunjukkan kesenjangan terbesar antara stakeholder dan auditor internal. Ditemukan bahwa peringkat yang lebih tinggi (higher rating) untuk komponen kompetensi dimana etika, kerahasiaan, objektivitas dan profesionalisme sebagai lawan untuk penilaian yang lebih rendah (lower rating) yaitu keterampilan negosiasi, analisis proses bisnis dan pengumpulan data dan alat analisis dan teknik. Di sisi lain, aspek di mana para pemangku kepentingan memberi auditor internal rating secara signifikan lebih rendah dari auditor internal sendiri telah memahami sifat dari bisnis, analisis proses bisnis dan keterampilan memecahkan masalah. Hal ini cukup menarik untuk melihat bahwa di beberapa daerah menjukkan persepsi tentang keseluruhan kinerja auditor internal, para pemangku kepentingan melihat kinerja audit internal lebih tinggi dari auditor internal sendiri (IIARF, 2013).

Ada kebutuhan untuk supply yang cukup dari sumber daya manusia yang kompeten untuk memastikan keaslian produk dan jasa LKS (Laldin, 2011) . Masalah Competency dilihat dari pandangan dunia Islam digambarkan oleh Laldin (2011) bahwa kebutuhan untuk menjamin ketersediaan SDM dalam bentuk manajemen SDM untuk menghasilkan officer kompeten dan Ahli Syariah sangat penting untuk menjadi ujung tombak inovasi produk dan jasa keuangan Islam.

Pendekatan holistik untuk kompetensi sumber daya manusia sebagai dasar keterampilan yang yang mebedakan antara industri jasa keuangan syariah dan konvensional dilakukan oleh Natt, Al-Habshi dan Zainal (2009). Temuan mereka mengungkap adanya standar yang berbeda dalam hal program pelatihan; efektivitas program pelatihan yang diukur dengan Indikator Kinerja Kunci Individu Karyawan ‘(individuals’ employee key performance indicators (KPI)); anggota baru dari lembaga yang berbeda memerlukan batasan yang berbeda dari keterampilan umum atau khusus atau kompetensi dan Prusahaan mempunyai preferensi yang berbeda ketika merekrut staf baru mulai dari disiplin khusus seperti perbankan dan keuangan sampai disiplin yang lebih luas seperti ekonomi atau sumber daya manusia. Sebagai pelatihan IFI ini tampaknya didorong untuk mencapai masing-masing institusi, sangat disarankan bahwa LKS (IFS) menetapkan standar industry yang luas pada pelatihan dan pengembangan sumber daya manusia.

Selain itu, ada tantangan untuk lulusan akuntansi masa depan untuk memahami penerapan standar yang berbeda di dunia akuntansi Islam sebagaimana standar yang berbeda telah diadopsi secara berbeda oleh negara-negara Muslim yang berbeda. Misalnya, studi oleh El Razik (2009) menunjukkan bahwa budaya dan lingkungan bisnis memberi pengaruh pada pilihan standar akuntansi di negara-negara Muslim. Oleh karena itu, dalam rangka untuk menghasilkan lulusan yang kompeten di bidang perbankan syariah, kita harapkan lulusan dari Malaysia juga memahami Standar Akuntansi Internasional serta standar yang diadopsi oleh negara-negara Muslim lain jika mereka ingin bekerja di negara lain selain Malaysia. Untuk memenuhi peningkatan permintaan ini untuk tenaga kerja, institusi pendidikan tinggi dan IFI didesak untuk memulai program dan pelatihan baru bagi bank syariah.

Sebuah penelitian lokal yang berfokus pada pelatihan dan pengembangan sumber daya manusia di industri perbankan syariah (IB) dalam rangka meningkatkan kompetensi staf dilakukan oleh Dewa dan Zakaria pada tahun 2012. Studi mereka mengusulkan penekanan dilakukan pada peningkatan pengetahuan Syariah praktisi yang berkaitan dengan pekerjaan di mana mereka berada. Mereka juga menyimpulkan bahwa karyawan terlatih yang pembangunan karirrnya secara efektif dikelola oleh perusahaan cenderung untuk menunjukkan tingkat komitmen yang tinggi, fleksibilitas, multiskills yang tidak berubah dan menghasilkan kontribusi signifikan terhadap kualitas layanan yang ditawarkan bank.

Cheng, Liu dan Chien (2009) dalam penelitian longitudinal mereka pada SDM dan kualitas audit, mengungkapkan bahwa investasi yang lebih tinggi dalam SDM sebanding dengan tingkat kualitas auditor yang lebih tinggi. Shafii, Salleh dan Shahwan (2010) juga menekankan bahwa audit yang sukses tergantung pada kekuatan sumber daya manusia seperti memiliki keahlian yang kompeten dan kredibel untuk mengatur rencana kerja dan meninjau hasilnya. Ada juga kebutuhan yang kuat untuk pelatihan yang tepat pada konsep Syariah karena sebagian besar petugas bank yang dilatih dari latar belakang konvensional, sehingga mereka tidak mengerti bagaimana menerapkan konsep syariah dan menyebabkan risiko memberikan penjelasan yang salah pada produk perbankan kepada pelanggan mereka (Abdul Rahman, 2006). Oleh karena itu, ada tantangan tersendiri bagi para sarjana dan akademisi untuk memastikan para lulusan akuntansi sekarang maupun masa depan memiliki pengetahuan syariah yang baik sebelum mereka terjun dalam dunia kerja. Argumen ini didukung oleh survei PwC tahun 2011. Abdul Rahman (2006) yang menyarankan kebutuhan untuk memperluas bakat-bakat dengan pengetahuan dan kompetensi audit syariah. Oleh karena itu, temuan empiris sebelumnya tampaknya menyarankan bahwa ada kebutuhan untuk mengintegrasikan Audit syariah sebagai bagian dari kurikulum yang ditawarkan kepada mahasiswa akuntansi.

Studi kasus longitudinal empiris yang lain disajikan oleh Hussain dan Parker (nd) pada isu pemilihan dan pelatihan penasihat syariah di Pakistan LKI menemukan bahwa tidak banyak (terbatas) penasihat syariah yang kompeten yang boleh melayani beberapa IFI, bertentangan dengan peraturan perbankan pemerintah, sehingga menciptakan konflik kepentingan. Peran ganda auditor syariah eksternal dan internal yang dilakukan oleh penasihat syariah juga meningkat telah menyebabkan potensi konflik kepentingan di IB. Peneliti merekomendasikan bahwa ada kebutuhan yang sangat bagi pemerintah Pakistan serta sektor swasta untuk berinvestasi pada fasilitas pendidikan dalam rangka memperluas jumlah penasihat syariah berkualitas dan untuk mengembangkan regulasi lebih lanjut untuk mengatur masalah Audit syariah.

Kasim dan Mohd Sanusi (2013) meneliti perspektif praktisi yang terlibat dalam proses audit syariah dari LKS di Malaysia pada isu kualifikasi auditor. Temuan mengungkapkan bahwa hanya 5,9% dari responden yang memenuhi syarat keduanya (kualifikasi syariah dan akuntansi atau audit) (kebanyakan auditor internal dan divisi manajemen syariah) dibandingkan dengan 69%, yang mengaku melakukan audit syariah di LKS di Malaysia. Penelitian lain baru-baru ini yang didukung temuan dilakukan oleh Mahzan dan Yahya (2014) menggunakan survei yang melibatkan 158 auditor internal di IFI yang menawarkan produk IB. Meskipun sebagian besar responden (39%) memiliki 10-20 tahun pengalaman perbankan umum, hanya 6% dari mereka memiliki pengalaman kerja 10-20 tahun di perbankan dan keuangan Islam. Hal ini juga mengkhawatirkan sebagai catatan bahwa penelitian juga mengungkapkan bahwa mayoritas responden yaitu 76% dari auditor internal yang melakukan audit syariah tidak memiliki kualifikasi Perbankan Syariah dan Keuangan Syariah. Situasi ini jelas menunjukkan bagaimana pengembangan sumber daya manusia dalam hal memiliki auditor internal yang lebih kompeten dengan pengetahuan syariah adalah pada tahap kritis. Temuan dari studi baru-baru ini konsisten dengan penelitian sebelumnya bahwa masalah tidak cukup auditor syariah yang kompeten masih belum terselesaikan dan dapat mempengaruhi citra reputasi LKS kepada para pemangku kepentingan Muslim serta pengguna jasa keuangan lainnya.

Oleh karena itu, auditor internal yang melekat pada LKI tidak hanya harus memiliki keterampilan audit tetapi juga kualifikasi tambahan yaitu pengetahuan syariah khususnya Fiqh Muamalat untuk memastikan pemeriksaan syariah yang luas telah dilakukan dan secara keseluruhan operasi LKS adalah syariah compliant. Yang seharusnya juga di dukung oleh perguruan – perguruan tinggi malasyia dengan menyiapkan sarjana akuntansi yang berkompeten. Yang sangat disayangkan adalah, saat ini, hanya satu universitas lokal di Malaysia menjadikan Audit syariah sebagai bagian dari kurikulum akuntansi yaitu Universitas Sains Islam Malaysia (USIM). USIM juga memberikan Fiqh Muamalat sebagaimana Audit syariah (Al-Tadqiq Al-Shari’e) untuk mahasiswa akuntansi mereka. Meskipun International Islamic University (IIUM) memberikan fondasi yang kuat pada produk keuangan Islam melalui mata kuliah Fiqh Muamalat dan Akuntansi Islam kepada mahasiswwa Akuntansi mereka tetapi tidak ada Audit syariah yang secara khusus diajarkan kepada siswa mereka. Oleh karena itu, kita akan mengharapkan lulusan ini dilengkapi dengan pengetahuan tentang audit dan standar peraturan dalam konsep syariah. Namun demikian, mengingat jumlah sarjana yang dihasilkan oleh USIM kecil dan fakta bahwa tidak semua mahasiswa akuntansi dari USIM tertarik untuk bergabung dengan tenaga kerja perbankan Islam, kita memprediksi bahwa pasar memiliki kekurangan untuk mendapatkan auditor syariah baru. Mengetahui aspek syariah dari operasi IB merupakan prasyarat, tapi itu saja tidak cukup menjadikan seseorang layak disebut sebagai auditor syariah, perlu juga untuk internalisasi konsep syariah dalam kehidupan mereka.

Saat ini, satu-satunya pengetahuan khusus untuk mengembangkan kompetensi syariah auditor adalah dalam bentuk pelatihan di lembaga pelatihan lokal. Beberapa lembaga yang memberikan pelatihan adalah Institute Banking and Finance (IBFIM), International Center for Education in Islamic Finance (INCEIF), Center fo Research and Training (CERT) dan RED-Money (IBFIM 2014; INCEIF 2014; CERT, 2014 & RED-Money, 2014). IBFIM misalnya telah mengembangkan Certified Qualification in Islamic Finance (CQIF) yang terdiri dari tiga (3) tingkatan, yaitu inti, menengah dan tingkat lanjutan. Penilaian akan dilakukan pada akhir setiap tingkat untuk menilai pemahaman dan kemampuan para kandidat untuk mengaitkan/mengimplemntasikan pengetahuan yang diperoleh untuk dipraktikkan di IB (IBFIM 2014).

Dilihat dari apa yang ada dalam kasus-kasus diatas tantangan terbesar seorang auditor syariah adalah memiliki kompentensi yang mumpuni baik dari segi audit secara konvensional dan pemahaman terkait syariah, karna kebutuhan akan seorang auditor syariah yang dapat memahami keduanya masih sangat minim padahal kebutuhan akan auditor syariah yang berkompeten sangat dibutuhkan di malaysia. Dan harapannya universitas universitas yang ada di Malaysia dapat membuat kurikulum khusus terkait auditor syariah mengingat saat ini hanya ada satu universitas yang ada, yang harapannya apabila seluruh universitas yang ada di malaysia memiliki kurikulum khusus terkait auditor syariah maka kedepannya sarjana-sarjana lulusan universitas tersebut bisa menjadi auditor syariah yang berkompeten dibidangnya dan memberikan kontribusi untuk perkembangan auditor syariah.

Referensi :

Competency of Shariah Auditors in Malaysia: Issues and Challenges.  Nor Aishah Mohd Alia, Zakiah Muhammadun Mohamedb, Shahida Shahimib,Zurina Shafiic.

(Penulis adalah Azzam Mu’tashim Billah, Mahasiswa jurusan Akuntansi Syariah STEI SEBI).